بحاسية محاسبة مالية ‎١-‏ التسويات ا لجردية
مدين <د/ إيرادات استشارات دائن
التاريخ
اليومية اليومية
إظهار آثر قيود التشدوية على القوائم المالية ؛
قائمة الدخل
قائمة المركز المالي
الأصول المتداولة:
" - الإيرادات المقدمة (المستلمة مقدما):
هي المبالغ الثي استلمتها المنشآة مقدما وسجلت لظ الدفاتر مقابل خدمات أو سلع لم تقدمها لعملاة
حتى نهاية السنة المالية فيتم تحديد ما يخص السنة ويعتبر إيراداً يظهر ضمن الإيرادات يذ قائمة الدخل
والمبلغ المتبقي يعتبر التزاماً (دين على المنشآة) يدرج ضمن الخصوم المتداول يخ قائمة المركز المالي والمثال
التالي يوضح ذلك:
بذ ‎1477/1/١‏ ه قامت المنشآة بتاجير جزم من مبناها بمبلغ << 0,0 ‎١"‏ ريال لمدة ثلاث سنوات وتم
استلام كامل القيمة نقداً

بحاسية محاسبة مالية - ‎١‏ التسويات ا لجردية
هذاك طريقتان لمعالجة الإيرادات المقدمة تعتمد على الأسلوب المتبع يخ تسجيل العملية عند استلام
عمل قيد تسوية لتصحيح الحساب وبالتطبيق على المثال السابق تكون القيود كما يلي:
عند استلام قيمة الإيجار ‎١773/1/١‏ ه يكون القيد
ذخال أ فن 7 الصَسلوق
‎٠٠٠٠‏ إلى </ إيرادات إيجار مقدم
© ل 7/70١/1177ه‏ يتم عمل قيد التسدوية لتعديل رصيد إيرادات إيجار مقدم وتحميل السنة ما
يخصها من إيرادات الإيجاررويكون القيد
<< من </ إيزادات إيجار مقدم
<<م+6 إلى د/ إيرادات إيجاز
وعند ترحيل القيود إ لى دفتر الأستاذ تظهر الحسابات كما يلي:
مدين <د/ الصندوق داثن
اليومية
م 17 إلى --/إيراد إيجار مقرم ‎777٠١‏ ١ه‏
اليومية

الوحلة الخامسة
بحاسية محاسبة مالية - ‎١‏ التسويات ا لجردية
مدين </ إيراد إيجار مقدم داتن
+00 | إلى </إيراد إيجار ‎77/17/٠٠‏ 1ه ل ‎|١70١‏ من <ح/ الصندوق ‎771١‏ 7ه
000 | رصيد (مرحل) ‎77/٠‏ 1ه
مدين <د/ إيرادات إيجار داثن
المبلغ بيان ا درقمقيد | التاريخ المبلغ بيان | رقم قيد | التاريخ
اليومية اليومية
‎+٠٠‏ | من/ إيرادات إيجار ‎77/17/7٠‏ 1ه
مججاجع رصيد (مرحل) د
ب - الطريقة الثانية: آن يتم اعتبار كامل المبلغ المستلم إيرادا ؛ وذ نهاية السنة يتم عمل قيد
© عند استلام قيمة الإيجار يذ ‎177/17١‏ ه يكون القيد
‎٠‏ إلى </ إيرادات إيجار
‎٠‏ يذ 173/17/70 ١ه‏ يتم عمل قيد التسوية لتعديل رصيد إيرادات إيجار ويكون القيد
‏0 من </ إيرادات إيجار
© إلى </ إيرادات إيجار مقدم

بحاسية محاسبة مالية - ‎١‏ التسويات ا لجردية
وعند ترحيل القيود إ لى دفتر الأستاذ تظهر الحسابات كما يلي:
د/ الصننوق
‏التاريخ
‏| إلى 7 إيرادات إيجار ‎717/٠‏ 177ه ال ‎7٠٠٠١‏ | من <د/ ١1177/7ه‏
مقدم الصننوق
مدين </ إيراد إيجار مقدم داتن
المبلغ بيان رقم قيد | التاريخ المبلغ بيان رقم فيد التاريخ
‏اليومية اليوهمية
655 | من </ إيراد إيجار 1177/7/7ه
‎٠‏ | رصيد (مرحل)

بحاسية محاسبة مالية - ‎١‏ التسويات ا لجردية
إظهار آثر قيود التسوية على القوائم المالية:
قائمة الدخل
| إيرادات إيجار
‏قائمة المركز المالي
‏يي | ليراد إيجار مقدم
‏تنبيه 9 :
‏بعد الانتهاء من عمل التسويات الجردية ينبغي إعادة عمل ميزان المراجعة للتأكد من استمرار توازن الميزان
‎٠‏ حيث تؤدي التسويات الجردية إلى تعديل لك بعض الحسابات وظهور حسابات جديدة ويستخدم
المحاسبون عادة ورقة عمل لتسهيل إجراء قيود التسويات و إعداد ميزان المراجعة و القوائم المالية ؛ وسوف
‏نتعرف الآن على كيفية إعداد هذه الورقة

محاسبة
‎٠١‏ حسب
‏محاسبة مالية ‎١-‏
‏الوحلة الخامسة
التسويات ا لجردية
‏ورشة العمل 511682 علره/1ا
‏تعتبر ورقة العمل وسيلة لتسهيل إجراء قيود الشنسوية و إعداد القوائم الماليةوهي لا تعد من ضمن
السجلات المحاسبية و إنما تستخدم لتجنب أي أخملا قد تقع عند إعداد قيود التسوية ؛ فيتم عمل
التسويات و إعداد القوائم المالية باستخدام ورقة العمل قبل إجراء أي تسجيل بي السجلات المحاسبية
‏ولتوضيح كيفية استخدام ورقة العمل نآخذ المثال التالي”؛
‏فيما يلي ميزان المراجعة لشركة النور؛
ميزان المراجمة لشركة النور
‏أرصدة مدينة
‏تقلا
‏أرصدة دائنة
‏رفخم
‏اسم الحساب
البنك
رأمن المالى
صندوق
أوراق دقع
مدينون
أوراق قبض
التروض حلويلة الأجل
أراضي
مصاريف خدمية وتسويشية
مباني
آلات ومعداتث
داثنون
إيرادات استثمار
شهرة المحل
مصاريف إدارية وعمومية
رواتب و أجور
‏الإجمالي
‏لزيد من القمارين يمكن الرجوع إلى كتاب وابل الوابل ‎٠‏ "سنس المحاسبة المائية ” عبد الله الفيصل + " المحاسبة؛ مبلائها وآسسها
‏جيري ويجانت » " المحاسبة المتوسعلة " الجزء الأول

يت الوحلمة الخامسة
كان محاسبة مالية ‎١-‏ التسويات ا لجردية
‎١‏ - الرواتب والأجور السنوية تبلغ ‎4000٠0‏ ؟ ريال
" - الإيجار السنوي قيمته 40,000 ريال
‏ا تاريخ ‎77/17/7٠‏ اله
‏إعداد ورقة العمل متضمنة ما يلي:
ميزان المراجعة بعد التسويات
© قائمة الدخل
‏© قائمة المركز المالى

اسع الحساب
رأس المال
أوراق دضع
مدينون
أوراق قبض
الشروض طويلة الأجل
أراضي
مصاريف خدمية وتسويقية
آلات ومعدات
داثنون
أثاث
براءة اخقراع
ليرادات إستثهار
شهزة المحل
مصاريف إدارية وعمومية
رواتب وأجور
مساريف إِيَجَار
إجمالي
زواتب وأجوز مستحقة
إيجار مقدم
إجمالي
صاب الريح
الإجمالي
‎١١١‏ حسب
‏محاسبة مالية ‎١-‏
‏ورقة العمل لشركة النور
‏ميزان المراجمة بعد
‏صنة له
‏قلئمة الدخل
‏> فول
‏الوحلة الخامسة
التسويات الجردية
‏قائمة المركز المالي
‏وحقوق
‏الملكية
حاط
وا راع
ردلا | ارك

بحاسية محاسبة مالية ‎١-‏ التسويات ا لجردية
التدريب الأول :
0 7 تؤثر قيود التسوية على حسابات قائمة المركز المالي فقط
‎٠"‏ ) التسويات الجردية عبارة عن تعديل لأرصدة بعض الحسابات لتعكس بشكل سليم المركز
المالي ونثيجة النشاط للمنشآة
‎١"‏ ) لا نحتاج إلى إجراء آي قيود تسوية يخ نهاية السنة المالية للإيرادات المستلمة ولو كانت تخص
‏أكثر من سنة مالية بشرط أن تكون مسجلة بالدفاتر
‎٠‏ ) تظهر المصروفات المدضوعة مقدما والإيرادات المستحقة لغ قائمة المركز المالي ضمن الأصول
‏9 ( ) تؤدي الإيرادات المستحقة إلى زيادة الأرباح والأصول